企業所得稅實行法定扣除，企業需要充分了解企業所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看哪些費用允許百分百扣除，哪些必須按照比例扣除，哪些費用不允許扣除。

允許稅前扣除費用

外部派遣人員工資是否計入工資薪金？

財稅[2012]15號公告第一條：企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

職工福利費

扣除比例：14%

《企業所得稅實施條例》第四十條：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

職工教育經費

扣除比例：8%

《企業所得稅實施條例》第四十二條：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

工會經費

扣除比例：2%

《企業所得稅實施條例》第四十一條：企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除

黨組織工作經費

扣除比例：1%

組通字[2017]38號：國有企業（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業）納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

組通字[2014]42號：非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。

適用于：國有企業（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業）、集體所有制企業和非公有制企業和非公有制企業。

廣告費和業務宣傳費

扣除比例：15%、30%

《實施條例》第四十四條　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

其中銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。

廣告費和業務宣傳費與贊助支出的區別？

廣宣費：有償、有條件的，生產經營性支出

贊助支出：是無償的，有條件的，非經營性支出

捐贈支出：是無償的，無條件的，非經營性支出

手續費和傭金支出

扣除比例：5%

企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，出保險企業外的其他企業，按與具有合法經營資格中介機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

利息支出

《實施條例》第三十八條　企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

例：2018年1月，A公司因經營需要，向中國銀行貸款100萬，約定2018年6月年后償還，當前銀行貸款利率為4.5%

利息：100×4.5%=4.5萬元

(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

例：2018年1月，A公司因經營需要，向B企業貸款100萬，約定2018年6月年后償還，貸款利率7%，當前同期銀行貸款利率為4.5%

利息：100×7%=7萬

銀行同期利率利息：100×4.5%=4.5萬

允許稅前扣除4.5萬，稅前7-4.5=2.5不允許扣除

《企業所得稅稅法》第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

不可稅前扣除的費用

《企業所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　?。ǘ┢髽I所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規定以外的捐贈支出；

　?。┵澲С?；

　?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?；

　?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。